Блог
06.12.2022
Изменения налогового законодательства
Налог на прибыль
Авансовые платежи по налогу на прибыль
Налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2022 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчётного (налогового) периода, вправе перейти до окончания налогового периода 2022 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из
фактической прибыли. При этом указанные налогоплательщики вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчётного периода три месяца, четыре месяца и так далее до окончания календарного года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учётом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Федеральный закон от 26.03.2022 No 67-ФЗ, Письмо ФНС России от 19.04.2022 No СД-4-3/4747
Налог с дохода от выявленных результатов интеллектуальной деятельности
Налогоплательщики могут не включать в доходы по налогу на прибыль имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявили при инвентаризации с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года включительно. Для тех, кто на 1 января 2022 года был в реестре субъектов МСП, срок на 2 года дольше. Эти положения распространили на правоотношения, которые возникли с 1 января 2022 года.
Федеральный закон от 28.05.2022 No 149-ФЗ
Учёт курсовых разниц
Положительная курсовая разница, начисленная в 2022 – 2024 годах, и отрицательная курсовая разница, начисленная в 2023 – 2024 годах в соответствии с установленным порядком (на конец месяца), признаются в составе соответственно доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств).
Письмо Минфина России от 23.06.2022 No 03-03-06/1/60032
Правила расчёта амортизации при реконструкции
Уточнены правила расчёта амортизации при реконструкции с 01.01.2022. При реконструкции первоначальная стоимость изменяется независимо от размера остаточной стоимости основных средств. Аналогичное правило действует при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации и т.д.
Кроме того, пересмотрен порядок амортизации для случая, когда в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования ОС не увеличился. Организация должна применять норму амортизации, которую определили по первоначально установленному сроку полезного использования.
Федеральный закон от 02.07.2021 No 305-ФЗ
Правила налогообложения лизинга
Независимо от условий договора лизинга амортизацию начисляет лизингодатель. Лизингополучатель может относить лизинговые платежи к прочим расходам. Если в них включена выкупная стоимость, для учёта затрат её нужно вычесть. Положения не применяются к договорам, действующим на 1 января 2022 года.
Федеральный закон от 29.11.2021 No 382-ФЗ
Налог на имущество организаций
Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду
Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).
см. также Письмо ФНС РФ от 29.11.2021 No БС-4-21/16631
О налоговой базе в 2023 году исходя из кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость, внесённая в ЕГРН и применяемая с 1 января 2023 года, больше стоимости из ЕГРН, применяемой с 1 января 2022 года, для расчёта используются показатели 2022 года. Правило не действует, если стоимость объекта увеличилась из-за изменения его характеристик.
Федеральный закон от 26.03.2022 No 67-ФЗ