Блог
11.07.2022
Аннулирование декларации
НДС: аннулирование декларации, прослеживаемость товаров
В случае обнаружения несоответствия показателей декларации контрольным соотношениям, такая декларация считается непредставленной. Об этом налогоплательщику не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме.
В этой ситуации в пятидневный срок с даты направления уведомления, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию, в которой устранены несоответствия контрольным соотношениям.
Перечень контрольных соотношений утвержден приказом ФНС РФ от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519.
(статья 174 НК РФ).
Освобождение от НДС Пункты 2 и 3 статьи 149 НК РФ дополнены следующим:
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
- оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).
Определены также ограничения и условия для применения такого освобождения.
- передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ и баз данных.
Такой реестр размещается на сайте Минсвязи РФ.
- реализация племенных рыб; племенных лошадей; эмбрионов, молоди, полученных от племенных рыб. Этот пункт исключается из НК РФ с 2023 года.
Статья 149
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:
- медицинских изделий.
Исключено положение о том, что регистрационное удостоверение на это мед. изделие должно быть выдано до 31.12.2021.
Зеркально изменили статью 164 НК РФ в части возможности применения ставки 10% в отношении мед. изделий, не указанных в пп.1 п.2 статьи 149 НК РФ.
Также исключено положение о том, что регистрационное удостоверение на мед. изделие должно быть выдано до 31.12.2021.
С 2022 года расширили перечень товаров, приобретаемых у физ. лиц, налоговая база по которым определяется как разница между ценой приобретения и ценой реализации:
- автомобили,
- мотоциклы,
- отдельные виды электронной и бытовой техники.
Перечень утверждается Правительством РФ – Постановление от 13 сентября 2021 г. N 1544
(статья 154 НК РФ)
Прослеживаемость товаров (статья 169 НК РФ)
При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры должны быть выставлены в электронной форме.
Исключения:
1) реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам для личных, семейных, домашних нужд, а также самозанятым;
2) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории России в режиме экспорта;
Получатели товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в электронной форме через оператора электронного документооборота.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по ТКС установлен Приказом Минфина РФ от 05.02.2021 № 14н.
В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
- регистрационный номер партии прослеживаемого товара;
- количественная единица измерения прослеживаемого товара;
- количество товара, подлежащего прослеживаемости.
Те же сведения указываются в корректировочном счете-фактуре.
Заявительный порядок возмещения налога
Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:
- организации, в отношении которых проводится налоговый мониторинг;
- организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции.
(статья 176.1 НК РФ).
01.01.2023 - Исключаются
Статья 149
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
35) реализация (передача для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца), племенных рыб; семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей; эмбрионов, молоди, полученных от племенных рыб, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
Статья 150.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией:
19) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца); семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
Статья 150.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией:
21) гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства, при условии представления в таможенный орган копии свидетельства (сертификата) о регистрации гражданского воздушного судна в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства, которым в соответствии с международным договором Российской Федерации переданы Российской Федерации полностью или частично функции и обязанности государства регистрации. (пп. 21 введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 324-ФЗ)
Статья 164
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
6) услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.