Блог
Подача уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК)
В соответствии со ст. 25.14 НК РФ, налоговые резиденты РФ – физические и юридические лица – обязаны уведомить налоговый орган и подать:
1. Уведомление об участии в иностранной организации (представляется в срок не позднее 3-х месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в иностранной организации).
ВАЖНО! Уведомить об участии в иностранных организациях необходимо независимо от того, будут ли данные организации подпадать под признаки КИК или нет. Если иностранные организации подпадают также под критерий КИК, то в налоговый орган должны быть поданы два уведомления.
2. Уведомление о контролируемой иностранной компании, с приложением Финансовой отчетности КИК и аудиторского заключения с переводом на русский язык (предоставляется налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом).
Что это за КИК такой? Касается ли это вас?
Контролируемая иностранная компания (КИК) - иностранная компания, которой владеет российский налоговый резидент. Причем таковой по закону также считается иностранная структура без образования юридического лица (фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления).
КТО ПОДПАДАЕТ: контролирующие лица - физические или юридические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, и имеющие долю участия в иностранной организации установленного размера или осуществляющие контроль над иностранной организацией.
При этом: доля прямого или косвенного участия в организации составляет более 25% или доля прямого или косвенного участия в организации составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50%.
Изменились нюансы и возросли штрафы!
1. Повышение штрафов: 500 000 рублей за не предоставление Уведомления о КИК, Финансовой Отчетности и Аудиторского заключения. Старый штраф составлял 100 000 рублей (пункт 1 статья 129.6 НК и пункт 1.1 статьи 126 НК).
2. Новый супер-штраф: 1 миллион рублей за не предоставление документов по требованию налоговой о подтверждении прибыли, убытка или освобождения от налогообложения. Но и это еще не все - миллионным штрафом могут обложить каждый год (пункт 1.1−1 статьи 126 НК).
3. Новый комплект документов: вместе с Уведомлением о КИК теперь обязательно нужно приложить Финансовую отчетность и Аудиторское заключение. Раньше это было опционально: добровольным для подачи контролирующим лицом, но обязательным по запросу или требованию из налоговой (абзац 4, пункт 5, статья 25.15 НК РФ).
4. Новые сроки: физические лица обязаны подать Уведомления о КИК в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо определен убыток КИК; налогоплательщики-организации – до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо определен убыток КИК.
Пример. Вы как физическое лицо зарегистрировали иностранную компанию 27 февраля 2021 года. Первое Уведомление о КИК должно быть подано вами в срок до 30 апреля 2023 года по итогам налогового периода 2022 год (у КИК финансовый год 2021).
5. Новый режим «фиксированный налог»: появилась опция упростить состав отчетности по КИК. Для этого надо подать уведомление о переходе на фиксированный налог и заплатить налог в размере 5 миллионов. При этом Уведомление о КИК остается обязательным, но зато можно не подавать финансовую отчетность и аудиторское заключение. Раньше такого режима не было. Это главное позитивное изменение.
Какие еще документы необходимо приложить?
Начиная с Уведомления о КИК за 2020 налоговый период, необходимо приложить копию финансовой отчетности КИК (и аудиторского заключения, если применимо). При этом финансовая отчетность должна быть переведена на русский язык.
Полезный PDF-документ
Переходите по кнопке ниже и скачивайте бесплатный PDF-документ "Памятка владельцам иностранных компаний (КИК): какие документы, в какой срок необходимо подавать".
 |