Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее Управление) в рамках исполнения Поручения ФНС
С помощью этого письма вы сможете понять, как работает налоговая, и если что-то из указанного делается в отношении вашей организации - это тревожный звоночек.
России от 24.04.2020 №ХХХ, в отношении потенциальных «выгодоприобретателей», установленных по результатам анализа уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с номером корректировки «999», поименованных в Приложении №1 к данному письму, поручат провести комплекс мероприятий налогового контроля, в том числе:
полный комплекс мероприятий налогового контроля направленных на сбор доказательств получения «выгодоприобретателем» необоснованной налоговой выгоды, выявлению, пресечению и предупреждению используемых налогоплательщиками схем ухода от налогообложения, а также провести полный комплекс мероприятий налогового контроля, направленных на сбор доказательств с учетом положений ст. 54.1 НК РФ.
запросить банковские выписки по операциям на всех счетах налогоплательщиков-юридических лиц (принять меры к получению);
провести анализ расчетных счетов юридических лиц, результат отразить в соответствующем разделе заключения (с обязательным анализом контрагентов анализируемого налогоплательщика на предмет установления признаки фирмы - «однодневки»);
в рамках ст. 93.1 НК РФ направить поручения об истребовании документов (информации) как у анализируемого налогоплательщика, так и у его контрагентов;
в рамках ст. 93.1 НК РФ истребовать у заказчиков документы по сделке, в том числе товарно-транспортные накладные, справки, отчеты, заявки, акты, журналы работ, а также информацию о лицах, ответственных по договорам с анализируемым налогоплательщиком;
направить уведомления о вызове должностных лиц и учредителей анализируемого налогоплательщика;
установить данные об адресе электронной почты, IPадресе, согласно имеющихся информационных ресурсов, а также информацию о МАС-адресе, с которых по телекоммуникационным каналам осуществлялась связь;
установить информацию об удостоверяющем центре, согласно имеющихся информационных ресурсов, и в случае имеющихся сведений о недостоверности, направить информацию в удостоверяющем центре для приостановления действия сертификата ключа подписи;
составить схему бизнеса, схему взаимозависимости, схему движения денежных средств (с обязательным отражением в схеме назначения платежа, суммы оборота, доли по банковской выписке с разбивкой по годам, а также информации по контрагентам - о дате образования, виде деятельности, признаках фирмы «однодневки», должностных лицах численности, выручки), а также схему движения товара;
обеспечить повторный вызов и явку в порядке, предусмотренном подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ, представителей налогоплательщиков для дачи пояснений по вопросам правильности исчисления и уплаты НДС в целях побуждения к самостоятельному уточнению своих налоговых обязательств;
В случае не установления фактического местонахождения органов управления юридического лица незамедлительно провести следующие мероприятия налогового контроля:
представить копию акта установления местонахождения органов управления юридического лица (с обязательным приложением объяснений от собственника помещения и копии заключенного договора аренды).
установить, получение (неполучение) дополнительного дохода учредителем, руководителем помимо основного места работы и направить уведомления о вызове данных физических лиц, как по месту жительства, так и по месту работы согласно данным информационного федерального ресурса (форма 2-НДФЛ);
опросить сотрудников (бывших сотрудников) на предмет установления местонахождения налогоплательщика (адрес, номера телефонов и т.д.);
истребовать информацию в рамках статьи 93.1 НК РФ по контрагентам на предмет установления фактического местонахождения анализируемого налогоплательщика, местонахождения складов, офисных помещений;
направить письма в Банки (в соответствии с рекомендациями ФНС России от 23.12.2011г № АС-4- 2/22130@;
направить запрос в органы МВД об оказании содействия в розыске налогоплательщика и его должностных лиц;
направить письмо в ИФНС России №46 по г. Москве для составления протокола об административном правонарушении по ст. 14.25 КоАП.
Управление обращает внимание, что проведение мероприятий налогового контроля осуществляется в соответствии с Приказом ФНС России.
с целью установления фактических обстоятельств сделки, в соответствии со ст. 90 НК РФ провести допросы должностных лиц организаций-заказчиков работ (услуг), покупателей товара;
в случае если предметом сделки является поставка товара, необходимо провести анализ движения (транспортировки) товара, установить перевозчика товара и провести допросы в отношении должностных лиц перевозчика, кроме того установить автомобили, на которых осуществлялась транспортировка;
в отношении материально-ответственных лиц установленного выгодоприобретателя, в соответствии со ст. 90 НК РФ провести допросы, направленные на установления фактических обстоятельств приема-передачи товара;
в случае если предметом сделки является выполнение работ (услуг) необходимо установить фактических исполнителей работ (услуг), для чего запросить как у заказчика, так и у анализируемого налогоплательщика списки лиц, непосредственно выполнявших работы (услуги), а также заявки на пропуск на объект выполнения работ. в отношении лиц, отраженных в указанных списках, провести допросы в качестве свидетелей в целях установления фактических обстоятельств выполнения работ (услуг);
запросить банковские выписки по операциям на счетах контрагентов анализируемых налогоплательщиков - юридических лиц, сделки с которыми можно трактовать как сомнительные;
провести анализ справок по форме 2-НДФЛ поданных анализируемым налогоплательщиком и его контрагентами на предмет совпадения сотрудников, на которых поданы указанные справки;
с целью установления фактов свидетельствующих о согласованности действий, провести анализ регистрационных дел организаций-участников цепочки сомнительных операций, а также сопоставить информацию об адресе электронной почты, IP-адресе, МАС-адресе, с которых по телекоммуникационным каналам осуществлялась связь, а так же телефонные номера, которые использовались налогоплательщиками для соединения с системой «Банк-Клиент»;
в случае представления анализируемым налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой произведена замена контрагента, по которому заявлен проблемный вычет, провести полный комплекс мероприятий налогового контроля в отношении заявленного контрагента;
направить запрос в рамках статьи 93.1 НК РФ в банк налогоплательщика для получения карточки регистрации электронного ключа в системе «Банк-Клиент», для установления реального месторасположения компьютера, с которого в электронном виде проводились платежи. Запросить информацию у банка о телефонном номере, который использовался клиентом для соединения с «Банк-Клиент».