«Поддельная первичка»: налоговые последствия, меры предосторожности от контрагента-махинатора

О ЧЁМ НЕ СТОИТ ЗАБЫВАТЬ?

Если проверяющие в ходе проверки обнаружат в документе «подделку» печати и подписи, пострадает не только тот, кто изготовил такой документ, но и использующий поддельный документ, даже не зная о том, что он фальшивый. Доказать свою неосведомленность в суде будет довольно трудно. Обычно суды в таких ситуациях при принятии «соломонова» решения рассуждают так: «Кому выгодна подделка, тот и виноват!»

В результате, даже самая добросовестная компания, признавшая вычеты НДС на основании «нарисованных» бумаг, становится виновной.

КАК НАЛОГОВИКИ ОПРЕДЕЛЯЮТ, ЧТО ПОДПИСЬ ПОДДЕЛАНА?

Самый явный признак – абсолютная несхожесть подписей на документах, изготовленных как в более ранние, так и в более поздние периоды. Инспекторы обнаружат это, когда банально сравнят документы за разные периоды. С подозрением налоговики отнесутся и к подписи, которая полностью закрыта печатью. Есть, конечно же, нюансы, которые можно выявить только при экспертизе и некоторые компании, вместо оригинала документа налоговикам предоставляют его копию, полагая, что экспертизу на подлинность по копиям провести не смогут.

Однако, это устаревшее мнение и действительно раньше МВД рекомендовало судебным экспертам отказывать в проверке копий документов на подлинность, но в настоящее время разработана новая методика и теперь эксперты по копии без особого труда смогут определить, руководитель сам подписывал документ или нет.

ЧТО УКАЖЕТ НАЛОГОВИКАМ НА ТО, ЧТО ПЕЧАТЬ ФАЛЬШИВАЯ?

Что касается фальшивой печати, то здесь проверяющие заподозрят подделку, если обнаружат в тексте оттиска орфографические ошибки или отличия по размерам на разных документах. То есть, если наложить два документа друг на друга и посмотреть на свет, разницу легко заметить.

ЧТО ГРОЗИТ КОМПАНИИ, ЕСЛИ НАЛОГОВИКИ ОБНАРУЖАТ ПОДДЕЛКУ?

Если по результатам налоговой проверки налоговики «вскроют» обстоятельства, указывающие на то, что документы подписаны неуполномоченными лицами, то по таким сделкам налоговые органы откажут в вычетах по НДС и в признании расходов в налоговом учёте, поскольку согласно статье 252 НК РФ, расходы должны быть документально подтверждены, чего в данном случае не будет. Следовательно, налоговая база инспекторами будет скорректирована, а суммы НДС, пеней и штрафов доначислены.

Обращаю внимание, что нередки случаи, когда инспекторы определяют «подделку» договоров и счетов-фактур «на глаз» и не привлекают экспертов. В таких случаях следует помнить, что такие «доказательства» суды не принимают и, как правило, по своей инициативе назначают проведение экспертизы.

КАК УБЕРЕЧЬ СЕБЯ ОТ МАХИНАЦИЙ КОНТРАГЕНТА?

О мерах предосторожности налоговые юристы нашей компании на своих семинарах, вебинарах и в статьях говорили уже много, но я сегодня напомню о них ещё раз. Они очень простые!

Во-первых, не стесняйтесь просить копию второй и третьей страницы паспорта уполномоченного лица, которое подписывает договор, особенно если идёт речь о сделках с большими оборотами и сверьте подпись на документах с образцом подписи уполномоченного лица в его паспорте.

Во-вторых, старайтесь заключать сделки в личном присутствии сторон, а не обмениваться договорами по почте ведь в таком случае у Вас будет на руках достоверный образец подписи уполномоченного лица контрагента, который можно будет впоследствии сравнивать с иными документами.

В-третьих, самостоятельно проверяйте сделку и исследуйте первичные документы, прежде чем отражать их у себя в бухгалтерском и налоговом учёте.

Нельзя принимать к учёту документы, если Вы заметили:

Запомните, если при проверке налоговики найдут у Вас поддельные документы – мы Вам, рецензируя Решение или Акт по результатам налоговой проверки в Вашей компании, в этой части НЕ ПОМОЖЕМ!

ПОМОГИТЕ СЕБЕ САМИ!

БЕРЕГИТЕ СЕБЯ И СВОЙ БИЗНЕС!