Блог
Реализация подакцизных товаров при ЕСХН
На прошлой неделе к нам обратилась компания из Республики Коми, которая получила «письмо счастья» от налоговиков с требованием представить пояснения. Поскольку данный вопрос не урегулирован законодательством, что нам подтвердили и в Минфине, и в ФНС мы решили поделиться полученной информацией, чтобы уберечь вас от аналогичных ситуаций.
Итак, по порядку. Что произошло?
ООО применяет систему налогообложения ЕСХН с 2008 года. В 2019 году компания в соответствии со ст.145 НК РФ воспользовалась правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. В 2020 году общество реализовало легковой автомобиль, который приобретался им в 2013 году. В ноябре 2020 года компания получила требование из ИФНС о представлении пояснений, в связи с утратой обществом права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС после осуществления операций по реализации подакцизного товара.
Какие вопросы возникли у налогоплательщика?
Действительно ли единичная продажа легкового автомобиля является реализацией подакцизного товара? Если да, то утрачиваем ли право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС навсегда?
Что же в реальности?
Да, легковые автомобили являются подакцизным товаром. Из п.5 ст. 145 НК РФ следует, что если в течение налогового периода у организаций, применяющих ЕСХН и использующих право на освобождение, осуществлялась реализация подакцизных товаров, они утрачивают право на освобождение. Организации, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение от НДС, то есть организация на ЕСХН утрачивает такое право навсегда!
В то же время из этого же п.5 ст. 145 НК следует, что освобождаются от НДС еще и налогоплательщики, выручка от реализации у которых не превышает 2 000 000 рублей в течение трех месяцев подряд. Так вот, имеется определение Конституционного Суда от 10.11.2002 № 313-О, согласно которому при наличии раздельного учета и реализации подакцизного товара право на освобождение навсегда не утрачивается. При этом, речь идет также о п. 5 ст. 145 НК.
Обращаем внимание, что Определение КС вынесено именно для плательщиков, у которых выручка не превышает 2 000 000 рублей, поэтому формально оно распространяется только на них. Аналогичных судебных актов для организаций, применяющих ЕСХН, к сожалению, нет. Но, повторимся, что и то, и другое прописано в п.5 ст. 145 НК РФ.
Таким образом, если организация обеспечила ведение раздельного учёта и готова к спорам с налоговиками, то она может пытаться отстоять свое право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, аргументируя ссылкой на указанное выше определение КС. Однако с большой долей вероятности, ей придется отстаивать свою позицию в суде.
Вывод!
Принимая решения по осуществлению аналогичных операций в своей деятельности, не следует пренебрегать помощью специалистов, ежедневно практикующихся в области налогообложения. Поверьте, что иногда легче уберечь вас от спорных ситуаций, возникающих с налоговиками, чем решить их в вашу пользу!
Мы всегда готовы оказать вам всестороннюю поддержку в вопросах безопасного ведения бизнеса и взаимодействия с налоговыми органами.
У вас есть сложный вопрос, в котором нужна помощь профессионала? - звоните 8 (3812) 51-05-71 или заполните форму ниже, и мы с вами свяжемся.