Блог
Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о бенефициарных владельцах
До сих пор не все руководители и бухгалтеры знают о наличии обязанности указания в своей бухотчетности информации о бенефициарных владельцах. Поэтому, для начала, немного общей информации.
Кто такой «бенефициарный владелец» и почему о нем необходимо указывать в бухгалтерской отчетности, определяется в специальном «противоотмывочном» законе - Федеральный закон № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Закон № 115-ФЗ).
Бенефциарный владелец - это физическое лицо, которое владеет долей более 25% в уставном капитале организации либо имеет возможность контролировать действия этой организации (статья 3 Закона № 115-ФЗ). По действующему законодательству банки должны выявлять бенефициарных владельцев.
Кроме того, организации сами должны определять своих бенефициарных владельцев и указывать их в своих документах, а равно предоставлять о них информацию соответствующим компетентным органам (более подробно об этом написано в статье 6.1. Закона № 115-ФЗ).
Зачем это нужно делать?
Затем, что государство таким образом пытается сделать наиболее прозрачным деятельность юридических лиц, упростить возможность выявления незаконных операций и деятельности (в том числе в части отмывания криминальных доходов и финансирования терроризма), установления действительных выгодоприобретателей и виновных, а также их наказания. Не маловажным вопросом является возможность возмещения ущерба за счет бенефициаров.
К этому можно по-разному относиться. Но обязанность раскрывать бенефициаров установлена Законом и отказаться от нее невозможно. За неисполнение этой обязанности установлена ответственность в виде штрафа до 500 000 руб. (статья 14.25.1. КоАП РФ).
Росфинмониторинг в письме от 29.07.2019 № 01-04-05/17015 дал разъяснения о раскрытии информации о бенефициарных владельцах юридического лица в его годовой бухгалтерской отчетности. В том числе указано на пункт 27 ПБУ 4/99, согласно которому пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету и финансовых результатах организации должны раскрывать данные о юридических и физических лицах, которые способны оказывать влияние на деятельность организации (связанных сторонах), составляющей бухгалтерскую отчетность.
Кроме того, Росфинмониторинг предлагает руководствоваться Порядком раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008), в соответствии с которым организация должна самостоятельно установить бинефициаров.
Таким образом, бухгалтеру не следует забывать указывать необходимую информацию о бенефициарах в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.