Поступления на банковскую карту физлица: доход или не доход для налоговой?

Сергей РЮМИН  юрисконсульт

На протяжении нескольких последних дней Интернет и знакомые «шумят» по поводу того, что в Налоговый кодекс РФ внесли изменения, согласно которым налоговики могут предъявлять любому и каждому гражданину налог (НДФЛ) на сумму поступивших на его карту денежных средств. Следует отметить, что такой «шум» по этому вопросу поднимается не первый раз. Чуть более года назад общественность была обеспокоена аналогичной проблемой, и специалисты разъясняли, что не надо так буквально подходить к оценке. Сегодня ничего не поменялось.

Обсуждаемые сегодня изменения, это подпункт 1.1 пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым банки обязаны предоставлять сведения в налоговую о счетах (депозитах, вкладах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Подпункт 1.1 статьи 86 Налогового кодекса, который обязывает банки сообщать налоговикам об открытии/закрытии счетов физлиц, действует с 1 сентября 2016 года.

Те же формулировки были и ранее (с 01.07.2014), но в другом пункте.

А с 1 июня 2018 года банки по запросам налоговых органов также должны предоставлять справки о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках и движении денежных средств еще и по счетам в драгоценных металлах.

В рассматриваемых нормах ничего нет про автоматическое начисление налога в отношении поступивших на карту денежных средств.

Правила налогообложения доходов, равно как и само определение доходов остались прежними.

Доход, который подлежит обложению – это экономическая выгода конкретного физического лица.

В частности, в статье 208 Налогового кодекса РФ содержится открытый перечень доходов. По сути доходом могут быть признаны любые поступления в денежной или натуральной форме.

При этом, в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ не все поступления на банковский счет физлица расцениваются как доход. Фактически это только те поступления, которые принесли налогоплательщику выгоду.

Прямо указано, например, что не являются доходом средства от близких родственников и членов семьи (за исключением трудовых вознаграждений). Кроме того, по правилам налогообложения не является доходом заем или возврат займа.

А вот при получении на банковскую карту сумм за сдачу в аренду квартиры, продажи каких-то вещей или выполнения заказов, налог подлежит уплате.

Поэтому, чтобы понять, что конкретные, поступившие на карту денежные средства, являются именно доходом, нужно установить их природу (по какому основанию и в счет каких обязательств деньги были переведены).

Устанавливать данные обстоятельства должна налоговая служба, так как у налогоплательщика – физического лица нет обязанности декларировать (отчитываться как доход или не доход) каждую полученную им на руки либо на банковский счет сумму денежных средств.

Установить данное обстоятельство налоговая может только в ходе проверки (иного в Налоговом кодексе РФ не имеется). Как правило выездной.

Задайте себе вопрос, Вас как физлицо давно проверяли в ходе выездной проверки? Или ваших друзей и знакомых?

Нет, мы не хотим сказать, что физлиц не проверяют совсем. Иногда встречается соответствующая информация. Но это настолько редкий случай, что вероятность проверки именно Вас стремится к нулю.

Для проверки физического лица нужны веские основания. Нужно абсолютно четкое представление, насколько у физлица можно поживиться дополнительно начисленными налогами и насколько успешно пройдет налоговая проверка.

Сегодня на 99,9% налоговики научились успешно проверять организации и ИП. До конкретных физиков у них руки не доходят.

Проверка должна приносить результат, который можно подсчитать еще до ее начала. Это так называемая «стоимость проверки». В разных регионах и инспекциях она различна и зависит от многих условий. В Омской области «стоимость проверки» начинается от 2 млн. руб. В Москве от 8-10 млн. руб.

Можете себе представить, что Ваши доходы, поступившие на карту, должны принести в бюджет налога на сопоставимую сумму? Нет, тогда вряд ли государство будет тратить на Вас свое время. Ему проще проверить предпринимателя (благо они еще у нас в стране остались).

Этим мы хотим сказать, что выездных проверок физических лиц сегодня практически нет, потому что государству это, пока, не надо.

Тем не менее, это не значит, что физическое лицо нельзя проверить и дополнительно начислить ему налог. Такое встречается, но редко. Как минимум в ходе камеральной проверки (то есть проверке Вашей декларации, например, по вычетам) Вам могут задать вопрос о природе той или иной суммы денег) и тогда нужно будет представлять обоснования, документы. Но это сегодня встречается крайне редко, поскольку отделы камерального контроля не сверяют все Ваши поступления на карту.

В соответствии со статьей 86 Налогового кодекса РФ, в том числе в новой редакции, банк не просто так передает информацию о зачислениях на карту. Для предоставления такой информации налоговый орган должен запросить её у банка, причем отношении конкретного физического лица.

Следовательно, нет запроса – нет информации.

Вы можете себе представить, чтобы сегодня или завтра налоговые инспекции обратились к банковским организациям с запросом в отношении каждого жителя России? А как обработать эту информацию? Затем назначить проверки?

Таким образом, в будущем поступившие на карту деньги будут подвергаться анализу и контролю, но не сегодня.

Помимо этого, 20.06.2018 ФНС России в ответ на шумиху в Интернете прямо разъяснила, что «Информация о начислении налогов и штрафов за все невыясненные поступления на карты граждан не соответствует действительности» 

Поэтому, хоть дыма без огня не бывает, пока поводов беспокоиться нет.