Блог
Сегодня Правовой департамент «ИнвестАудит» делится с Вами хорошей новостью. Надеемся, что эта информация многим может помочь вернуть из бюджета деньги, которые когда-то были излишне взысканы инспекцией по результатам проверки, если решение по проверке не было обжаловано в суде.
А именно, давайте представим себе ситуацию, которая имела место быть в нашей практике неоднократно.
1. Прошла налоговая проверка (выездная или камеральная, не важно).
По итогам проверки составлен акт и вынесено решение о доначислении налогов.
2. Пропущен срок судебного оспаривания решения инспекции.
Напомним, что решение налоговой инспекции вступает в силу через месяц, с момента его принятия, если налогоплательщик не идет с жалобой в Управление ФНС по своему субъекту. А если идет с жалобой в Управление - то с момента вынесения Управлением решения по этой жалобе.
Затем (после вступления решении инспекции в силу) у налогоплательщика есть всего 3 месяца, чтобы обратиться в суд (это правило закреплено в статье 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
По совершенно различным причинам (незнание; болезнь директора; наличие неотложных дел; нежелание спорить с налоговиками и т.п.) налогоплательщик не идет в суд в течение 3 месяцев с момента вступления в силу рения налоговой инспекции.
3.Доначисленная сумма уплачена в бюджет.
После вынесения решения по проверке, налоговый орган выставлял требование об уплате налога и, либо сам взыскивал недоимку, либо налогоплательщик производил уплату недостающей суммы налога в бюджет.
Таким образом, бюджет получал недостающие суммы налога, а налогоплательщик – ничего не мог с этим поделать (ведь есть вступившее в законную силу решение инспекции).
Совокупность перечисленных условий раньше расценивалась как потеря возможности доказать незаконность доначисленных сумм. Пропуск 3-х месячного срока означает потерю права на защиту в суде. Проще говоря, суд отказывает в удовлетворении заявления налогоплательщика по формальному основанию – пропуска срока.
Но, Верховный Суд РФ в определении от 20.07.2016 № 304-КГ16-3143 признал, что вернуть переплаченные налоги можно без оспаривания решения налогового органа об их доначислении.
В рамках рассмотрения конкретного арбитражного дела Верховный Суд указал, что при названных обстоятельствах налогоплательщик не лишен возможности в порядке статьи 79 Налогового кодекса РФ подать в налоговый орган заявление о возврате излишне взысканных налогов (даже при самостоятельной оплате налогов, ведь оплата на основании требования расценивается как взыскание).
Как разъяснил Верховный Суд, когда налогоплательщик инициирует процедуру истребования излишне взысканного налога, суд также решает вопрос о законности ненормативного правового акта. Если его признают незаконным, то налоговый орган обязан будет возвратить уже взысканный налог. При этом акт налогового органа не обязательно признавать недействительным (п. 65 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
Также не надо подавать уточненные декларации компании представлять. Объясняется это тем, что поскольку компания истребовала у налогового органа именно те суммы налогов, которые были доначислены в конкретном решении инспекции. А требование о представлении им уточненных налоговых деклараций, по существу, означает требование о повторном представлении тех же деклараций, которые были представлены ранее.
По сути, данное Определение Верховного Суда РФ разрешает налогоплательщикам обратиться в суд с заявлением о возврате излишне взысканного налога в тех ситуациях, когда был пропущен срок на оспаривание решения по проверке. Это предоставляет еще одну возможность вернуть свои деньги из бюджета, если, конечно, они были взысканы незаконно.