Блог
Взаимозависимость - это термин, который уже давно существует в Налоговом кодексе РФ и, соответственно, в практике налогообложения.
В соответствии со статьей 20 Налогового кодекса РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Мы часто встречаемся с претензиями налогового органа нашим клиентам в случаях, когда клиенты работают с подконтрольными им организациями либо настолько дружественными организациями, что порой очень сложно определить где, чье имущество и работники.
Как правило претензии налоговиков следующие: раз взаимозависимый, то заключенные сделки не имеют реального характера, совершены для вида либо по ценам, существенно отличающимся от рыночных (хотя статья 40 НК РФ о рыночных ценах уже отменена).
Очень часто вопросы взаимозависимости возникают при дроблении бизнеса (разделении своего бизнеса между несколькими своими же компаниями).
На своих семинарах АКГ "ИнвестАудит" разбирает принципы взаимодействия с зависимыми лицами, которые реально помогают избежать подобных претензий.
Это такие важные условия как:
- самостоятельность каждого юридического лица (свои работники, помещения, доходы, расходы и т.п.);
- добросовестность каждого юридического лица (лицо действительно должно работать, а не только существовать на бумаге);
- деловая цель (то есть причина) каждой хозяйственной операции должна быть логичной и понятной не только для вас, но и для инспектора. Иначе, если вы не сможете ответить, зачем заключили сделку со своим партнером, готовьтесь к претензиям;
- реальность (факты о сделке), документальная подтвержденность (то есть наличие документов) - неизменные спутники любой сделки, не только со взаимозависимыми.
Но, не надо бояться взаимозависимости. Сама по себе она не является преступлением.
Данную позицию недавно выразил Верховный Суд РФ в определении от 11 апреля 2016 года №308-КГ15-1665, в котором сказал, "... взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а может иметь юридическое значение в целях налогового контроля только если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими и иными причинами…».
Иными словами, Верховный Суд РФ сказал, что взаимозависимость может иметь значение для налогообложения, если не было никаких реальных сделок, если сделка не была обусловлена никакими разумными экономическими и иными причинами, если это было сделано для того, чтобы не платить налоги, тогда, конечно, в совокупности всех этих многих обстоятельств и условий взаимозависимость действительно может быть лишь одним из элементов, доказывающих, что налогоплательщик пытался снизить свое налоговое бремя.
Хотя это определение, отнюдь, не означает, что претензий по взаимозависимости можно не бояться, полагаем возможным использовать данное определение Верховного Суда РФ нашими клиентами во взаимоотношениях с налоговыми органами.