Блог
08.04.2016
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ каждый родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет. При этом указанный вычет может предоставляться одному из родителей в двойном размере, если другой родитель откажется от получения этого вычета.
В письме от 21.03.2016 № 03-04-05/15618 Минфин России рассмотрел вопрос, может ли получить двойной вычет на ребенка супруг, если его супруга находится в отпуске по уходу за ребенком.
Вычет на ребенка в двойном размере. Разъяснения Минфина России
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ каждый родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет. При этом указанный вычет может предоставляться одному из родителей в двойном размере, если другой родитель откажется от получения этого вычета.
В письме от 21.03.2016 № 03-04-05/15618 Минфин России рассмотрел вопрос, может ли получить двойной вычет на ребенка супруг, если его супруга находится в отпуске по уходу за ребенком.
Минфин указал, что налогоплательщик может отказаться от получения налогового вычета, только если он имеет на него право. А право он имеет при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 %, при условии, что этот доход не превысил величину 350 000 руб. У супруги, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, отсутствуют доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Следовательно, право на вычет она не имеет и отсутствующее право не может передать супругу. Таким образом, налогоплательщик, супруга которого находится в отпуске по уходу за ребенком, не может получить вычет в двойном размере.
Правовой департамент АКГ «ИнвестАудит» считает изложенную позицию верной (логичной и соответствующей НК РФ), в связи с чем отмечает необходимость ею руководствоваться.
Правовой департамент АКГ «ИнвестАудит» считает изложенную позицию верной (логичной и соответствующей НК РФ), в связи с чем отмечает необходимость ею руководствоваться.
Следует отметить, что ФНС в этом вопросе придерживается такого же мнения (письмо ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@).
Ниже напоминаем Вам условия получения двойного вычета одним из родителей, при соблюдении которых исключены претензии со стороны налогового инспектора по данному вопросу:
- у обоих родителей (в том числе приемных родителей) есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 %;
- у обоих родителей (в том числе приемных родителей) есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 %;
- у налогоплательщика есть право на вычет (письмо ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@);
- облагаемый доход родителя, который отказывается от стандартного вычета, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) (письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872). С того месяца, как заработок превысит предел 350 000 руб., право на стандартный вычет будет утрачено. А значит, отказ от вычета должен сопровождаться не только подачей соответствующего заявления, но и ежемесячной справкой по форме 2-НДФЛ. Справка с места работы родителя, отказавшегося от вычета, потребуется ежемесячно. Это позволит второму родителю — тому, кто получил право на двойной вычет — подтвердить тот факт, что у него все еще есть право на вычет на ребенка в двойном размере (об этом Минфин России указывает в письме от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178).
- облагаемый доход родителя, который отказывается от стандартного вычета, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) (письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872). С того месяца, как заработок превысит предел 350 000 руб., право на стандартный вычет будет утрачено. А значит, отказ от вычета должен сопровождаться не только подачей соответствующего заявления, но и ежемесячной справкой по форме 2-НДФЛ. Справка с места работы родителя, отказавшегося от вычета, потребуется ежемесячно. Это позволит второму родителю — тому, кто получил право на двойной вычет — подтвердить тот факт, что у него все еще есть право на вычет на ребенка в двойном размере (об этом Минфин России указывает в письме от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178).
В случае несоблюдения указанных выше условий налогоплательщик утрачивает право на получение двойного налогового вычета.