Блог
Как списать убытки от хищения денежных средств со счетов компании в банках?
Есть хорошая новость для собственников и руководителей бизнеса, ставших жертвой собственного попустительского отношения к своим финансам и бизнесу по причине абсолютного отсутствия внутреннего и внешнего контроля ведения бухгалтерского учёта и расходования денежных средств, заработанных компанией. Следствием такого поведения бизнесменов являются хищения принадлежащих им денежных средств и товарно-материальных ценностей разной «природы».
Как показала наша практика, самым распространённым способом воровства было и остается, когда недобросовестный бухгалтер «втирается» в доверие директора, получает доступ к банковским счетам компании и распоряжается ими по усмотрению директора и не только!
Отметим, что такой способ воровства сопряжён с достаточно высоким риском для бухгалтера и более или менее серьёзная проверка финансово – хозяйственной деятельности компании без особого труда выявит эти злоупотребления, но невнимательный к своему бизнесу директор чаще всего сам помогает их совершить своему штатному бухгалтеру.
Само собой, что бухгалтер о перечислении денежных средств компании, например, в счёт «левой» оплаты заработной платы, больничных, командировок и т.д. своему директору никогда не сообщает.
Вот здесь и возникает важный вопрос: а как же, к примеру, приказ о направлении сотрудника в командировку, о выплате премии, который должен быть подписан директором? Ведь без приказа нельзя зачесть эти суммы в состав расходов.
На практике, каждый недобросовестный бухгалтер решает на свое усмотрение. Одни фабрикуют фальшивый приказ и подделывают подпись руководителя. Другие поступают более хитро: приказ не оформляют, но и сумму командировочных расходов относят не на счет затрат, а на какой-нибудь другой. Например, проводят ее в качестве прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, либо относят на счет расходов будущих периодов или прочих расходов, откуда не торопятся ее списывать.
Все эти суммы годами «висят» на этих счетах не особо выделяясь в общей сумме сальдо по этому счету. То есть, выдумывают, кто во что «горазд». В любом случае без приказа о командировке бухгалтер не будет относить ее на затраты – ведь именно порядок списания затрат налоговые органы проверяют в первую очередь. И тогда, в этот момент, чтобы устранить этот «пробел» подчиненные «подсовывают» директору на подпись бумаги, когда тот очень занят или спешит на деловую встречу. В таких случаях директор может подписать документ, толком не разобравшись, для чего он предназначен. Таким документом вполне может быть фальшивый приказ о направлении сотрудника в командировку, а бухгалтеру в такой ситуации будет намного проще оформить «левую» командировку, провести ее по учету в соответствии с действующим законодательством и отчитаться перед налоговой инспекцией при проведении проверки.
Обычно, так продолжается годами. Доверие директора к бухгалтеру только растёт, поскольку тот или та стали уже «в доску свои и преданные», но вместе с тем растут и аппетиты «своего» бухгалтера, ослеплённого лёгкими деньгами и безнаказанностью. Но, рано или поздно невнимательный директор начинает понимать, что собственных денег становиться не больше, а меньше, и всё – таки проводит бухгалтерскую экспертизу, по результатам которой и выявляются хищения на суммы, которые иногда достигают нескольких десятков миллионов рублей. Чаще всего в такой момент доверие директора к своему бухгалтеру в одночасье превращается в желание не оставить допущенные злоупотребления безнаказанными и результаты проверки передаются им в ОБЭП. В ходе оперативно – розыскных мероприятий и следственных действий устанавливается состав преступления и виновное лицо и в отношении потерпевшего восстанавливается справедливость.
Однако, на практике бывают и такие случаи, когда бизнесмены отказываются обращаться в правоохранительные органы, а потом задаются вопросом, как при отсутствии виновного лица списать похищенные с расчётного счёта компании деньги в бухгалтерском учёте и учесть их в расходах для целей налогообложения прибыли.
Разъяснения Минфина:
Долгое время не было однозначного ответа на этот вопрос, и только 21.01.2022 Минфин в своём письме № 03-03-06/2/3461 дал разъяснения и назвал основания, когда украденные деньги со счёта компании можно списать и учесть полученные от хищения убытки в расходах.
В своём письме Минфин предупредил, что убытки от хищения денежных средств с банковского счета, как безнадежные долги учесть нельзя. Такие потери не связаны с оплатой товаров, работ или услуг, а это значит, что они возникают не из обязательственных правоотношений.
Вместе с тем сообщается, что подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в целях главы 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, в виде расходов в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти
Таким образом, чтобы учесть украденные со счета компании деньги в расходах для целей налогообложения прибыли, нужен документ из правоохранительных органов. Только он должен подтвердить или отсутствие виновных лиц, или факт, что их не установили. В противном случае, компания будет вынуждена перечислить в федеральный и региональный бюджеты налог на прибыль в размере 20% (общая ставка) от похищенной суммы, если нет оснований для применения других ставок.