Дробление = занижение налога?

Мы далеко не первые, кто описывает вопросы налогообложения, связанные с дроблением бизнеса.

Как известно, дробление, если совсем просто говорить, - это процесс разделения и ведения единого бизнеса между несколькими участниками, среди которых существуют низконалоговые субъекты, применяющие специальные налоговые режимы, что в той или иной мере позволяет экономить на налогах.

В последнее время дроблению уделено много внимания как со стороны предпринимателей, так и со стороны государства.

Это внимание можно объяснить несколькими причинами:

• «свежее» определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О, от которого представители среднего и малого бизнеса почувствовали, как на голове волосы «встали дыбом»;
• последующее вслед за названным определением письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, в котором налоговики разобрали «по косточкам» обстоятельства получения необоснованной налоговой выгоды от дробления бизнеса;
• определение налоговой службой перспективных направлений пополнения бюджета за счет осуществления контрольной работы. Что мы здесь имеем в виду: постепенно ситуация с фирмами-однодневками налаживается за счет клиентов таких фирм; работать с ними становится не только экономически не выгодным, но и опасным, в том числе с точки зрения личной ответственности руководителя, учредителя, главного бухгалтера, особенно в свете изменений в Закон «О несостоятельности (банкротстве)». В этой ситуации надо искать новые направления, за счет которых служба будет обеспечивать поступления в бюджет по результатам проверки;
• к дроблению стали чаще прибегать представители среднего и малого бизнеса, так как это более безопасный способ налоговой экономии, по сравнению с обналом.

Итак, повышенное внимание к этому вопросу может коснуться и Вас, уважаемый налогоплательщик, если в Вашей деятельности есть хоть какие-то признаки дробления.

Мы здесь не будем делать детальный обзор ни Определения Конституционного Суда РФ, ни названного письма ФНС по дроблению.

Мы лишь хотим, чтобы Вы сами это сделали, чтобы Вы сами прочитали и «примерили на себя» все описанные в данных документах признаки дробления; чтобы Вы сами прочувствовали ситуацию и сами сделали выводы о своих рисках.

Эти документы легко найти в сети Интернет.

Они достаточно легко читаются, если читать их внимательно и не торопиться.

Отдельного внимания заслуживает особое мнение оного из судей Конституционного Суда РФ, который решил описать свое негодование в этом вопросе и в том, как он разрешается сегодня в судах.

Но, чтобы Вы понимали, что этот вопрос может Вас хоть как-то коснуться, мы все-таки приведем некоторые главные моменты, которые свидетельствуют о дроблении:

• дробление одного производственного процесса;
• идентичность осуществляемого вида деятельности;
• несение расходов друг за друга;
• формальное перераспределение персонала;
• использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети Интернет;
• фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;
• ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, допуск, поиск поставщиков и покупателей, юридическое сопровождение и т.п. у всех участников схемы дробления осуществляется одними и теми же лицами;
• представление интересов участников схемы одним и тем же лицом (лицами) в отношениях с государственными органами;
• показатели деятельности, которые имеют значение для применения специальной системы налогообложения (например, площадь магазина, величина выручки) имеют близкие к предельным значениям показатели.

Увидели у себя в бизнесе признаки дробления?

Если да, то не поленитесь и сами проведите налоговый аудит глазами инспектора.

Это позволит Вам понять слабые места и предпринять правильные действия по защите от нападения, которое может Вас ожидать в будущем.

Удачи!