Вычет на ребенка в двойном размере. Разъяснения Минфина России
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ каждый родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет. При этом указанный вычет может предоставляться одному из родителей в двойном размере, если другой родитель откажется от получения этого вычета.
В письме от 21.03.2016 № 03-04-05/15618 Минфин России рассмотрел вопрос, может ли получить двойной вычет на ребенка супруг, если его супруга находится в отпуске по уходу за ребенком.
Минфин указал, что налогоплательщик может отказаться от получения налогового вычета, только если он имеет на него право.А право он имеет при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 %, при условии, что этот доход не превысил величину 350 000 руб. У супруги, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, отсутствуют доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Следовательно, право на вычет она не имеет и отсутствующее право не может передать супругу. Таким образом, налогоплательщик, супруга которого находится в отпуске по уходу за ребенком, не может получить вычет в двойном размере.
Правовой департамент АКГ «ИнвестАудит» считает изложенную позицию верной (логичной и соответствующей НК РФ), в связи с чем отмечает необходимость ею руководствоваться.
Следует отметить, что ФНС в этом вопросе придерживается такого же мнения (письмо ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@).
Ниже напоминаем Вам условия получения двойного вычета одним из родителей, при соблюдении которых исключены претензии со стороны налогового инспектора по данному вопросу:
- у обоих родителей (в том числе приемных родителей) есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 %;
- у налогоплательщика есть право на вычет (письмо ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@);
- облагаемый доход родителя, который отказывается от стандартного вычета, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 350 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) (письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872). С того месяца, как заработок превысит предел 350 000 руб., право на стандартный вычет будет утрачено. А значит, отказ от вычета должен сопровождаться не только подачей соответствующего заявления, но и ежемесячной справкой по форме 2-НДФЛ. Справка с места работы родителя, отказавшегося от вычета, потребуется ежемесячно. Это позволит второму родителю — тому, кто получил право на двойной вычет — подтвердить тот факт, что у него все еще есть право на вычет на ребенка в двойном размере (об этом Минфин России указывает в письме от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178).
В случае несоблюдения указанных выше условий налогоплательщик утрачивает право на получение двойного налогового вычета.