Блог
ФНС дала пошаговую инструкцию при получении Требования о представлении пояснений
Как известно, с 2015 года налогоплательщики в электронной форме сдают декларации по НДС с информацией, содержащей данные из книг покупок и продаж. Эти данные содержат сведения о поставщиках, покупателях, суммах сделок и суммах НДС и стекаются один большой информационный ресурс под названием Big Data, а специальная программа АСК НДС-2 анализирует эти данные и выявляет несоответствия.
Многие руководители и бухгалтеры уже «имели честь» отвечать запросы из налоговой и объяснять несовпадение данных с вашими контрагентами.
Федеральная налоговая служба в письме от 6 ноября 2015 г. № ЕД-4-15/19395@ перечислила возможные расхождения (ошибки 1, 2, 3, 4) в Вашей отчетности и отчетности контрагента, а также подробно и пошагово рассказала о действиях, которые должен предпринять налогоплательщик, в случае получения соответствующего Требования.
А именно, налогоплательщик должен:
1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом;
2. В отношении записей, указанных в Требовании проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения; даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;
3. При выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате, представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями;
4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика, (поставщика) Вашей бухгалтерской учетной системы или оператора электронного документооборота;
5. Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.
Также налоговики напомнили, что в случае неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении пояснений налоговым органом в течение 10 дней со дня истечения срока, может быть принято решение о приостановлении операций по Вашему банковскому счету (подпункт 2 пункта 3 статьи 76 НК РФ).
Правовой департамент АКГ «ИнвестАудит» отмечает, что ФНС не рассказала о последствиях непредставления ответа на Требование. Однако, такие последствия могут иметь место. Причем они могут быть не менее тревожными и проблематичными. Имеется ввиду проведение камеральной проверки либо назначение выездной налоговой проверки и, соответственно, возможные дополнительные начисления соответствующих сумм налога, пеней и штрафа.